Contract prestari servicii. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?

Analiza de mai jos face referire la un contract de management si unul de prestari servicii pentru coordonarea vanzarilor, intre un furnizor de servicii si firma X.

Se mentioneaza ca in scopul realizarii contractului este dat spre utilizare furnizorului de servicii prin imputernicire un autoturism proprietatea firmei X.

Pe baza foilor de parcurs facute de catre furnizor in baza contractului, din care reiese ca masina a fost utilizatata doar in scopul realizarii contractului, se pot deduce 100 % combustibilul si alte cheltuieli legate de masina, facturate pe firma X?

Cum procedam in cazul in care in contract se mentioneaza ca prestatorului i se deconteaza (pe langa prestatia lunara), cheltuielile de cazare si transport pentru participarea la targuri sau deplasari in interesul societatii X sau transportul prin alte mijloace din zona unde se presteaza serviciul pana la sediul firmei X, aceste cheltuieli fiind facturate pe societatea X direct si nu prin refacturare de catre prestatorul de servicii?

Se pot inregistra aceste facturi ca fiind deductibile in baza contractului? Ce am putea anexa la aceste facturi in loc de ordinele de deplasare?

Deductibilitatea cheltuielilor unei societati sunt strict legate de activitatea desfasurata de aceasta, asa cum sunt preverile Codului Fiscal aprobat prin Legea 571/2003.

La art.21 din Codul fiscal sunt mentionate care sunt cheltuielile deductibile, nedeductibile si care sunt deductibile limitat.

Cheltuielile efectuate de un tert pentru o alta societate nu se regasesc aici. Pornind de la informatiile avute in intrebare consideram ca facturile primite penumele societatii dvs reprezentand cheltuieli effectuate de parenerul dvs nu pot fi inregistrate de societatea dvs ca fiind cheltuieli deductibile.

Pentru a respecta prevederile legale si pentru a fi deductibile trebuie sa reganditi modul de colaborare astfel incat cheltuielile effectuate de aceasta persoana pentru a duce la indeplinire obiectul contractului de management si de prestari servicii pentru coordonarea vanzarilor.

Astfel, o prima varianta corecta este ca aceste costuri sa fie facute de catre partener, in numele sau si apoi sa fie refacturate catre societatea dvs. Pentru aceasta trebuie sa existe o mentiune in contract prin care va asumati aceste cheltuieli.

O alta varianta ar fi ca partenerul sa includa aceste costuri in onorariul sau, chetuielile efectuate fiind in fapt un cost pentru realizarea veniturilor sale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gina Dragon, consultant fiscal si economist

Inregistrarea la Registrul Comertului: Noi reglementari intra in vigoare

Legea nr. 152/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative in domeniul inregistrarii in registrul comertului a fost publicata azi in Monitorul Oficial. Unele dintre noile prevederi vor intra in vigoare din 16 iulie, iar altele din 17 august 2017. 

Reglementarile care intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Legii nr. 152/2015, respectiv la data de 16 iulie 2015 sunt:

Termenul de eliberare a certificatului de inregistrare si a certificatului de inscriere de mentiuni va fi de 3 zile lucratoare de la data inregistrarii cererii, daca persoana competenta sa solutioneze cererile de inregistrare nu va dispune altfel, pentru completarea documentatiei.

La cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va putea pronunta dizolvarea societatii si in cazurile in care:

• societatea nu si-a depus situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate, precum si raportarile contabile la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in termenul prevazut de lege, daca perioada de intarziere depaseste 60 de zile lucratoare;
• societatea nu si-a depus la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in termenul prevazut de lege, declaratia ca nu a desfasurat activitate de la constituire, daca perioada de intarziere depaseste 60 de zile lucratoare.

Actul normativ cuprinde si o serie de modificari vizand imbunatatirea si simplificarea procedurilor privind dizolvarea, lichidarea si radierea din registrul comertului.

In acest sens, se transfera competenta de prelungire a perioadei de lichidare de la tribunal la oficiul registrului comertului, aspect ce are drept consecinta simplificarea procedurii de lichidare, precum si degrevarea instantelor de judecata.

De asemenea, au fost introduse modificari in ceea ce priveste efectuarea publicitatii legale, in sensul ca oficiul registrului comertului va comunica un extras al rezolutiei prin care s-a dispus inmatricularea catre Regia Autonoma «Monitorul Oficial» R.A., spre publicare, pe cheltuiala solicitantului, in urmatoarea zi lucratoare dupa efectuarea inmatricularii persoanelor juridice.

Publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, a extrasului rezolutiei sau, dupa caz, a rezolutiei integrale, se va efectua in cel mult 21 de zile lucratoare de la data inregistrarii cererii la oficiul registrului comertului.

In cazul rezolutiilor de respingere a cererii de inregistrare si a inregistrarilor care nu conduc la modificarea actului constitutiv, impotriva rezolutiei directorului si/sau persoanei sau persoanelor desemnate se va putea formula plangere in termen de 15 zile de la pronuntare, pentru parti, si de la data publicarii pe pagina de Internet a Oficiului National al Registrului Comertului/pe portalul de servicii on-line al acestuia, pentru orice persoana interesata.

Reglementarile care intra in vigoare din 7 iulie 2017 sunt:

Directiva 2012/17/UE prevede realizarea unui sistem de interconectare a registrelor comertului din statele membre ale Uniunii Europene care va permite, cu titlu gratuit, schimbul de documente si informatii intre registrele comertului din statele membre ale Uniunii Europene, in cazul operatiunilor de fuziune transfrontaliera si al sucursalelor infiintate de societati cu sediul in statele membre ale Uniunii Europene.

Prin intermediul portalului european e-Justice, va fi pus la dispozitia publicului un serviciu electronic prin care vor putea fi accesate informatii si documente referitoare la profesionistii inregistrati in registrele comertului din cadrul Uniunii Europene.

Totodata, se introduce identificatorul unic la nivel european (EUID), care va include elementul de identificare al Romaniei, elementul de identificare al registrului national, numarul persoanei din registrul respectiv si, daca este necesar, alte elemente pentru a elimina erorile de identificare.

Alaturi de o serie de informatii inregistrate in registrul comertului din Romania, care sunt disponibile gratuit la aceasta data, respectiv:

· denumirea persoanei inregistrate in registrul comertului,

· forma juridica,

· sediul social/profesional,

· numarul de ordine din registrul comertului al persoanei inmatriculate/inregistrate,

· codul unic de inregistrare fiscala,

· starea firmei,

pe pagina de internet a Oficiului National al Registrului Comertului sau pe portalul de servicii on-line al acestuia vor fi afisate, tot cu titlu gratuit, informatii privind EUID si statul membru in care este inmatriculata firma.

PFA-urile, impozitate mai mult din 2016

Daca PFA-urile au avut de dus o lupta in ce priveste pastrarea regulilor clare cand vine vorba de activitati independente si dependente, iata ca noul Cod fiscal reuseste sa aduca reguli care sa ingreuneze activitatea acestora printr-o noua forma de impozitare.

Prevederile din noul Cod fiscal schimba felul in care se platesc contributiile de catre persoanele fizice autorizate (PFA).

Noile taxe din Codul fiscal aprobat recent vin cu reguli modificate pentru PFA-uri. Masurile propuse de Executiv si aprobate vor obliga PFA-urile sa plateasca mai mult catre stat, in urma veniturilor obtinute.

In Romania la acest moment sunt inregistrate circa 400.000 de PFA-uri. Toate aceste persoane fizice autorizate vor trebui, incepand de anul viitor, sa respecte o noua obligatie de plata si sa stabileasca in ce masura noile conditii fiscale permit derularea activitatii in mod profitabil sub aceasta organizare juridica.

Astfel, o persoana cu contract de munca si inregistrata totodata ca Persoana Fizica Autorizata (PFA), asa cum aminteste Money.ro, nu mai e obligata sa plateasca si contributia la bugetul de pensii, iar contributia de asigurari sociale i se retine contribuabilului dintr-un singur venit impozabil. 

Aceasta forma se aplica in contextul in care foarte multe PFA-uri au si contract de munca, fapt care permite suplimentarea veniturilor din alte surse. De la 1 ianuarie 2016 insa, asa cum aminteste si sursa citata, noul Cod fiscal votat recent de Camera Deputatilor aduce noi reglememtari pentru PFA-uri si creste obligatiile de plata

Contabilitatea unui PFA si incheierea unui contract. Cum procedam?

In ce masura se poate tine contabilitatea retroactiv pe mai multe luni (6 luni) a unui P.F.A. in baza unui contract de munca cu timp partial (2 ore pe saptamana) si perioada determinata de o luna incheiat intre P.F.A. si un contabil?

O persoana poate incheia un contract individual de munca cu timp partial pentru functia de contabil iar angajatorul sa fie o persoana fizica autorizata insa pentru viitor si nu in mod retroactiv. Contractul individual de munca se inregistreaza in registrul general de evidenta a salariatilor cel mai tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii salariatului. Sarcinile salariatului vor fi cele stabilite in fisa postului.

 In ceea ce priveste durata contractului individual de munca regula este incheierea acestora pe durata nedeterminata. Dar contractul individual de munca poate fi incheiat si pe durata determinata numai in cazurile prevazute la art. 82 din Codul muncii:

- inlocuirea unui salariat in cazul suspendarii contractului sau de munca, cu exceptia situatiei in care acel salariat participa la greva;
- cresterea si/sau modificarea temporara a structurii activitatii angajatorului;
- desfasurarea unor activitati cu caracter sezonier;
- in situatia in care este incheiat in temeiul unor dispozitii legale emise cu scopul de a favoriza temporar anumite categorii de persoane fara loc de munca;
- angajarea unei persoane care, in termen de 5 ani de la data angajarii, indeplineste conditiile de pensionare pentru limita de varsta;

 ocuparea unei functii eligibile in cadrul organizatiilor sindicale, patronale sau al organizatiilor neguvernamentale, pe perioada mandatului;
- angajarea pensionarilor care, in conditiile legii, pot cumula pensia cu salariul;
- in alte cazuri prevazute expres de legi speciale ori pentru desfasurarea unor lucrari, proiecte sau programe.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu, consilier juridic

Pasi de urmat pentru infiintarea PFA

Persoana fizica autorizata (PFA) este acea persoana care a fost autorizata sa desfasoare orice forma de activitate economica permisa de lege folosind in principal forta sa de munca.

Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o persoana pentru a fi autorizata sa desfasoare activitate sunt redate de OUG 44/2008 astfel:

- a implinit varsta de 18 ani, in cazul persoanelor fizice care solicita autorizarea pentru desfasurarea de activitati economice conform art. 4 lit. a) si b) si al reprezentantului intreprinderii familiale, respectiv varsta de 16 ani, in cazul membrilor intreprinderii familiale;
- nu a savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale si cele care privesc disciplina financiar-fiscala, de natura celor care se inscriu in cazierul fiscal;
- are sediu profesional declarat;
- declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si al protectiei muncii.

Pentru a se autoriza si inregistra o persoana fizica trebuie sa urmeze urmatorii pasi:

1. Rezervarea denumirii

Pentru verificarea disponibilitatii si rezervarea denumirii firmei, persoana fizica se va deplasa la oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul in a carei raza teritoriala isi stabileste sediul unde va completa si depune cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma.

Cererea va fi completata cu numele si prenumele din cartea de identitate.

2. Autentificarea specimenului de semnatura

Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate se depune la oficiul registrului comertului odata cu cererea de inregistrare si poate fi dat in fata notarului public, in forma legalizata.
Daca nu este dat in fata notarului public, specimenul de semnatura poate fi dat in fata directorului ORC sau a inlocuitorului acestuia, care va certifica semnatura.

3. Stabilirea sediului

Conform Ordonantei de urgenta nr. 44/2008 pentru stabilirea sediului profesional este necesar ca PFA, sa detina un drept de folosinta asupra imobilului la adresa caruia acesta este declarat.
De regula, in practica se incheie un contract de comodat.

Atentie! In spatiul a carui folosinta se acorda persoanei fizice autorizate nu poate exista sediul altei societati/persoane fizice autorizate.

4. Depunerea documentelor ORC in raza caruia persoana fizica autorizata isi stabileste sediul profesional

Documentele sunt:

1. Cererea de inregistrare, original;
2. Anexa 1 privind inregistrarea fiscala;
3. Declaratia-tip pe propria raspundere care sa ateste ca nu desfasoara activitate la sediul profesional, sedii secundare sau in afara acestora (model 1) sau care sa ateste indeplinirea conditiilor legale de functionare prevazute de legislatia speciala din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii (model 2);
4. Cartea de identitate sau pasaportull titularului PFA (fotocopie certificata olograf de catre titular privind conformitatea cu originalul);
5. Documentele care atesta drepturile de folosinta asupra sediului profesional:
6. Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate (original);
7. Daca este cazul:
• avizul asociatiei de proprietari/locatari privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta, prevazut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip - original);
• precizare din care sa rezulte ca titularul dreptului de proprietate intelege sa afecteze folosinta spatiului in vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaratie, etc.);
• declaratia privind desfasurarea activitatii de catre sot/sotie ;
• documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectatiune (declaratie pe proprie raspundere);
• documentele care atesta pregatirea profesionala (fotocopii certificate olograf) si/sau
• documentele care atesta experienta profesionala (fotocopii certificate olograf);
8. Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale.

5. Demersuri la organele fiscale

Persoanele fizice autorizate se inregistreaza la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au domiciliul fiscal.

In acest sens, trebuie sa depuna formularul 070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere" in termen de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de functionare.
in termen de 15 zile de la infiintare persoanele fizice autorizate depun Formularul 220 "Declaratie privind venitul estimat/norma de venit".

Autor: Irina Dumitrescu
Economist
Experienta:
- 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI

„Amnistia” fiscala pentru PFA, PFI, DDA a fost votata de Parlament

Legea privind anularea datoriilor unor categorii de contribuabili (PFA, PFI, DDA) a fost votata ieri de Camera Deputatilor, urmand sa fie trimisa la promulgare si, ulterior, publicata in Monitorul Oficial.

”Amnistia” se va aplica pentru toate datoriile inregistrate de categoriile enumerate de actul normativ pana la 1 iulie 2015.

Proiectul a fost initiat de guvern care a decis, astfel, sa stearga datoriile stabilite in urma controalelor ANAF prin care veniturile din activitati independente (PFA, PFI, DDA) au fost reconsiderate ca dependente (salariate), stabilindu-li-se obligatii suplimentare din impozite si contributii, precum si accesorii. De asemenea, sunt sterse datoriile persoanelor fizice carora li s-au calculat datorii din contributii de sanatate la valoarea salariului minim brut, desi veniturile realizate de acestea au fost sub acest nivel. In prezent, Codul Fiscal prevede ca, in cazul in care veniturile realizate sunt sub nivelul salariului minim, baza de calcul pentru contributia de sanatate este salariul minim. Motivele pentru emiterea actului normativ sunt: neclaritatea legislatiei, respectiv a Codului Fiscal si a normelor de aplicare a acestuia, cu privire la reincadrarea activitatilor independente care a dus la procese in instante pierdute de stat, precum si obligatia de plata a contributiei de sanatate la valoarea salariului minim care contravine principiului proportionalitatii sarcinii fiscale.

Conform legii sunt anulate diferentele de taxe si impozite pentru mai multe categorii de contribuabili:

– diferentele de obligatii fiscale principale, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite ca urmare a reconsiderarii/reincadrarii unei activitati ca activitate dependenta, pentru perioadele fiscale de pana la 1 iulie 2015;

– diferente de obligatii fiscale principale si/sau obligatiile fiscale accesorii stabilite ca urmare a recalificarii sumelor reprezentand indemnizatie primita pe perioada delegarii si detasarii de catre angajatii care si-au desfasurat activitatea pe teritoriul altei tari, aferente perioadelor fiscale de pana la 1 iulie 2015;

– diferentele de taxa pe valoarea adaugata aferenta veniturilor realizate din drepturi de proprietate intelectuala, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente, stabilite ca urmare a depasirii plafonului si neinregistrarii ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, pentru perioadele anterioare datei de 1 iulie 2015;

– contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata de persoanele pentru care baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate este mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara aferenta perioadelor fiscale cuprinse intre 1 ianuarie 2012 si sfarsitul lunii anterioare intrarii in vigoare a noii legi (regula se va aplica si persoanelor care nu realizeaza venituri si pentru care baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate este salariul de baza minim brut pe tara).

Anularea se va efectua din oficiu, de catre organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale care se va comunica contribuabilului.

Sursa: http://www.contexpert.ro/noutati-legislative/news/amnistia-fiscala-pentru-2200

Se anunță reguli fical noi atât pentru angajați, cât și pe antreprenori

Deoarece proiectul FORMAT - De la Șomer la Angajat propune două forme de activitate pentru combaterea șomajului: angajarea pe de o parte și antreprenoriatul, pe de altă parte, considerăm că este important ca în această lună să prezentăm noutăți ale proiectului de cod fiscal care îi afectează atât pe angajați, cât și pe antreprenori.